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暫無(wú)數(shù)據(jù)
如何規(guī)避高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和加計(jì)扣除稅收風(fēng)險(xiǎn)？
發(fā)布時(shí)間：
2024-11-01 11:26
來(lái)源：
根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作網(wǎng)的信息，截至2024年10月9日，全國(guó)已有3211家高新技術(shù)企業(yè)的資格被取消，這些取消的資格最早可追溯到2016年。
特別是2023年，全國(guó)范圍內(nèi)共取消了1590家高新技術(shù)企業(yè)的資格，而到2024年10月，取消資格的企業(yè)數(shù)量已經(jīng)比2023年增加了1.02倍。這表明，高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定和復(fù)審變得愈加嚴(yán)格，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅務(wù)審查也日益嚴(yán)格。
企業(yè)被取消高企資格的主要原因中，研發(fā)投入強(qiáng)度不達(dá)標(biāo)、高新收入占比不足、科技人員占比不達(dá)標(biāo)合計(jì)占據(jù)了91%。這三項(xiàng)是高新技術(shù)企業(yè)資格被取消的主要因素。
此外，安全、質(zhì)量或環(huán)保等方面的重大違法行為，累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況表等，也都是重要原因。
為了安全利用高企稅收優(yōu)惠政策，一定要關(guān)注以下幾個(gè)方面：
（一）研發(fā)立項(xiàng)方面
依據(jù)《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）第一條，研發(fā)活動(dòng)是企業(yè)為獲得新科學(xué)與技術(shù)知識(shí)，創(chuàng)造性應(yīng)用這些知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)開展的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)活動(dòng)。常規(guī)產(chǎn)品升級(jí)、直接應(yīng)用研究成果、簡(jiǎn)單變更現(xiàn)有產(chǎn)品或服務(wù)等均不屬于研發(fā)活動(dòng)，因此不適用加計(jì)扣除政策。
1、研發(fā)項(xiàng)目需明確目標(biāo)，預(yù)計(jì)產(chǎn)生科技成果
成果可為專利、版權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)，也可以是科技部門、經(jīng)信部門或行業(yè)協(xié)會(huì)出具的科技成果鑒定報(bào)告，或政府頒發(fā)的科技進(jìn)步獎(jiǎng)證書。
2、項(xiàng)目名稱應(yīng)規(guī)范
研發(fā)項(xiàng)目名稱需契合高企領(lǐng)域，體現(xiàn)科技含量，建議采用“技術(shù)創(chuàng)新點(diǎn)+產(chǎn)品名稱”的形式命名，例如：基于XXX技術(shù)的XX產(chǎn)品研發(fā)應(yīng)用。
3、強(qiáng)化研發(fā)項(xiàng)目管理
企業(yè)應(yīng)明確牽頭部門和責(zé)任人，及時(shí)建立項(xiàng)目檔案，定期進(jìn)行審查。每年開展研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)，確保其符合高新技術(shù)領(lǐng)域，并與主營(yíng)產(chǎn)品的生產(chǎn)技術(shù)相關(guān)。
項(xiàng)目立項(xiàng)要素要健全包括項(xiàng)目名稱、參與人員、研發(fā)目的、關(guān)鍵技術(shù)、研發(fā)周期、驗(yàn)收指標(biāo)等。立項(xiàng)及結(jié)題文件和研發(fā)過(guò)程資料需存檔備查。
（二）研發(fā)人員方面
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）第一條第（一）款，研發(fā)人員包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員。研發(fā)人員可以是企業(yè)職工，也可以是外聘研發(fā)人員（含勞務(wù)派遣），但高管層、行政、財(cái)務(wù)等不直接參與研發(fā)的人員不算在內(nèi)。
（三）研發(fā)費(fèi)用方面
高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用核算范圍包括：人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用及其他費(fèi)用。
需要合理依據(jù)對(duì)研發(fā)費(fèi)用在項(xiàng)目間進(jìn)行分配，分配依據(jù)可采用耗用工時(shí)統(tǒng)計(jì)分配工資成本或按研發(fā)項(xiàng)目使用材料標(biāo)準(zhǔn)成本分配材料成本。
（四）規(guī)范會(huì)計(jì)處理
財(cái)務(wù)核算需明確研究階段與開發(fā)階段，避免資本化時(shí)點(diǎn)爭(zhēng)議；厘清加計(jì)扣除的范圍和邊界；對(duì)非全職研發(fā)人員及非專用于研發(fā)的設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)，采用合理方式進(jìn)行費(fèi)用分?jǐn)?；建立研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬，準(zhǔn)確核算研發(fā)費(fèi)用。
（五）做好備查資料
年度結(jié)束后，及時(shí)準(zhǔn)備和完善研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的備查資料，對(duì)于存在瑕疵的地方，在企業(yè)所得稅匯算清繳前采取補(bǔ)救措施。
（六）做好資格維護(hù)
在高企認(rèn)定通過(guò)后，每年維護(hù)資格，包括按期提交季報(bào)、年報(bào)，及時(shí)申請(qǐng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，做好研發(fā)立項(xiàng)及研發(fā)輔助工作。
相關(guān)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、復(fù)審等服務(wù)可咨詢東審 4001394131
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定,加計(jì)扣除,稅收風(fēng)險(xiǎn)
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